Если у вас есть финансовые счета (банковские, брокерские, страховые), открытые за рубежом, то согласно закону 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» вы обязаны сдать отчеты о движении денежных средств и иных активов на этих счетах до 1 июня ().
Кому НЕ нужно сдавать эти отчеты?
Налоговым нерезидентам. Если вы провели в 2022-м году больше 183 дней за рубежом, отчеты по зарубежным финансовым счетам можно не подавать.
Инвесторам со счетами, открытыми в странах ЕАЭС или в странах, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, при соблюдении любого из условий (п.7 ст.12 173-ФЗ):
- Если на счет за прошлый год было внесено (или выведено) менее 600 000 рублей (расчет по курсу на 31 декабря 2022).
- Если остаток на счете менее 600 000 рублей (по курсу на 31 декабря 2022), и счет не пополнялся и с него не снимали деньги в течение 2022 года.
Страны-члены ЕАЭС: Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия.
Если у вас несколько зарубежных счетов, то по каждому надо отчитаться отдельно.
Для банковских и других счетов, например, накопительных страховых, где находятся только денежные средства, нужно отчитаться только о движении денежных средств.
Для брокерских счетов и их аналогов, например, Unit-linked планов, вдобавок нужно сдать отчет о движении активов по счету.
Отчеты сдаются общим итогом за год, не нужно отчитываться о каждой сделке или пополнении счета.
Заполнение отчета на примере счета в Interactive Brokers
США не входит в систему автоматического обмена финансовой информации, поэтому владельцем таких счетов, нужно сдавать отчеты о движении денежных средств (ОДДС) и отчеты о стоимости финансовых активов (ОСФА).
Сбор информации для отчета
Вам понадобится стандартный брокерский отчет «Активность». Он находится в личном кабинете брокера в меню «Доходность и отчеты» — «Выписки». На английском он называется Activity Statement. Выбирайте тип отчета «Годовой» и указывайте нужный вам год — 2022й.
Запомните или запишите следующую информацию: номер счета (1), виды активов на счете (2), базовую валюту счета (3). Скриншоты сделаны с образца отчета, который предоставляет IB.
2. Откройте раздел «Отчет о денежных средствах» (Cash Report). Вам понадобятся начальный остаток денежных средств (4), конечный остаток (5), все поступления денежных средств (6 — все строки с положительными числами, их нужно будет просуммировать), все списания денежных средств (7 — все строки с отрицательными числами, их нужно будет просуммировать).
3. Выше приведен скриншот отчета в базовой валюте. Если у вас на счете используются несколько валют, например, вы заводили на счет юани, затем обменивали их на евро, чтобы купить ирландские ETF, то формально нужно отчитываться по каждой валюте отдельно. Для этого прокрутите отчет ниже, где есть разбивка по каждой валюте (9).
По каждой валюте нужно также записать начальный и конечный остатки и просуммировать поступления и списания за отчетный период.
4. Также вам нужна будет информация о стоимости чистых активов (NAV). В этом разделе нужны только две цифры — начальная оценка активов (10) и конечная оценка активов (11). Разбивки по валютам в этом разделе отчета нет, все данные только в базовой валюте. Если подаете отчет по всем валютам придется считать стоимость активов в каждой валюте самостоятельно.
Заполнение отчета личном кабинете налогоплательщика
5. В личном кабинете налогоплательщика перейдите в раздел «Каталог обращений» (12), затем раскройте пункт «Информировать о счете в иностранном банке» (13) и выберите «Отчет о движении средств по счету (вкладу) (14).
6. Выберите пункт «Сообщить о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) (Раздел 1)» (15).
7. Укажите номер счета (16 — см. пункт 1 инструкции). Далее дату открытия и закрытия счета (17), если счет действовал на 31.12.2022, то дату закрытия проставлять не нужно. Укажите вид счета «личный» (18), если вы не открывали специальный совместный счет (joint) у брокера. В пункте про разрешение Банка России укажите «нет» (19).
Если ранее вы уже подавали отчеты по счетам, то вместо заполнения этой информации можно просто выбрать нужный счет из выпадающего списка. Тогда вся информация по счету будет автоматически заполнена данными из прошлого отчета.
8. Заполняем информацию о брокере. Указываем «Иная организация финансового рынка» (20), затем в выпадающем списке находим «Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность…» (21). Указываем наименование брокера Interactive Brokers LLC (22) и его юридический адрес – One Pickwick Plaza, Greenwich, CT, USA, 06830 (23).
Поля SWIFT и ИНН для небанковских организаций заполнять не обязательно (24). Укажите страну брокера — 840-США (25).
9. Указываем период, за который сдаем отчетность (26). Если счет был открыт в 2022-м году, то начальная дата отчетности должна совпадать с датой открытия счета (17). Если счет был закрыт в 2022-м году, то конечная дата отчетности должна совпадать с датой закрытия счета (17).
10. Ставим галочку «Сообщить о движении денежных средств» (27). Этот подраздел обязателен для всех видов счетов (банковских, страховых, брокерских). Указываем валюту отчета 840-доллар США (28). Вносим данные из отчета о денежных средствах. (29) = (4), (32) = (5), (30) = (6), (31) = (7).
Обратите внимание, что суммы указываются в тысячах. То есть 10 000 долларов должны быть записаны, как 10.
Конечный остаток (32) должен совпадать с (29) + (30) — (31). Иначе появится сообщение об ошибке и отчет не получится отправить.
Если вы раньше подавали отчет по этому счету, не лишним будет проверить, чтобы начальный остаток (29) совпадал с конечным остатком прошлого отчета.
«Добавить строку» (33) — только в том случае, если вы отчитываетесь в нескольких валютах. Обратите внимание, что это должны быть именно разные валюты в рамках одного счета. Если у вас, допустим, мультивалютная банковская карта, то она привязывается к нескольким разным счетам, и по каждому такому счету нужно отчитываться отдельно
11. Ставим галочку «Сообщить о стоимости иных финансовых активов» (34). Этот подраздел обязателен только для счетов, где есть активы. Указываем валюту отчета 840-доллар США (35). Вносим данные из отчета о чистых активах. (36) = (10), (39) = (11). Если вы подаете отчет только в базовой валюте, то в пункты (37) и (38) можно внести данные из отчета о движении денежных средств — строки «Чистые сделки (покупки) Net traders (Purchase)» (37)=(7), и «Чистые сделки (продажи) Net traders (Sales)» (38)=(6).
Если отчитываетесь по валютам отдельно, то в пункт (37) нужно внести сумму всех покупок за отчетный год в нужной валюте, а в пункт (38) сумму всех продаж за отчетный год в нужной валюте.
Стоимость финансовых активов на конец периода (39) будет отличаться от расчетной, так как активы могут меняться в стоимости. На сообщение об ошибке можно не обращать внимания, отчет отправляется нормально. В налоговой вопросов по этому поводу не возникало.
Укажите, какие виды активов торгуются на вашем счете (40). Акции, облигации и паи фондов (ETF) относятся к ценным бумагам. Фьючерсы, опционы, свопы и т.п. — к производным финансовым активам.
Пункт 41 добавляется только при отчете в нескольких валютах сразу. При отчете только в базовой валюте, его можно пропустить.
12. Нажимайте «Сохранить», проверив правильность введенной информации. Затем кнопку «Далее», которая приведет вас на страницу электронной подписи (42). Подписанный отчет можно отправить в налоговую.
К отчету можно приложить подтверждающий документ — брокерский отчет. Но это поле — не обязательное, поэтому я предпочитаю отправлять отчет без документов. Если документ все-таки понадобится, ФНС вас об этом уведомит.
Эту процедуру нужно повторить для всех зарубежных счетов.