Составление баланса

Если баланс не сошелся, значит в нем ошибка.
Если же баланс сошелся, значит в нем две ошибки.
Закон Мерфи для бухгалтеров.

Дебет с кредитом не сходится,
а человек с человеком всегда сойдется.
Борис Брайнин, сатирик.

Немного затянулось ожидание решения задачи о балансе, но это связано с тем, что я надеялся на больший отклик читателей. Всего же было прислано 5 решений. Индивидуально разбирать их я не буду, поскольку некоторые читатели просили их варианты не публиковать, так что просто рассмотрим основные моменты при составлении личной финансовой отчетности.

Для чего вообще нужна вам отчетность? Она же не может быть самоцелью. Учет ради учета ведут только какие-то параноики, но мы-то с вами вполне адекватные люди. И нам учет нужен всего лишь для того, чтобы по его результатам увидеть, в правильном ли направлении мы движемся. Правильное направление — это увеличение нашего богатства.

Мы уже выяснили, что критерием богатства служит показатель «чистые активы», т.е. наши активы за вычетом обязательств. По крайней мере, возражений не последовало. Если этот показатель растет, то так и надо, если же вдруг падает, то это сигнал о том, что что-то нужно менять в своих финансах.

Посмотрим на таблицу, которая отображает итоги баланса на конец каждого квартала в вариантах пяти читателей и меня. Начальный баланс, который многие не указали, я взял по своему варианту, если читателем не была предложена альтернатива.

Табл. 1. Варианты решений задачи.

А — активы, П — пассивы, ЧА — чистые активы, + — рост ЧА за квартал. Последняя цифра в столбце «+» — рост за год.

Жаль, я цифры для задачи взял с потолка, иначе бы подобрал их так, чтобы при самых распространенных ошибках вылезал бы отток чистых активов. А получилось, что у всех в итоге чистые активы растут, хотя и в разном темпе…

Арифметика и двойная запись

У пары читателей я нашел банальные арифметические ошибки. Так один пропустил в третьем квартале платеж по кредиту, и сумма кредита за автомобиль не изменилась. Похожий случай с покупкой телевизора — в условиях сказано, что деньги на телевизор взяты из резервного фонда. В расходах 30 000 есть, а резервный фонд продолжил расти.

Кто-то не учел доход от бизнеса, поскольку было ясно сказано, что вся прибыль реинвестируется. Кто-то решил учитывать акции не по рыночной стоимости, а по стоимости покупки. Это все тоже приводит к разнице в результатах.

Несоблюдение главного правила учета — принципа двойной записи — также приводит к путанице. Любое движение средств (даже виртуальное) должно затрагивать два и только два из четырех разделов (активы, пассивы, доходы, расходы) учета. В отдельных случаях движение средств может происходит внутри одного раздела активов или пассивов, например, перевод денег из наличности в банк уменьшает актив «наличность» и увеличивает актив «депозит», а погашение старого кредита за счет нового подобным образом затрагивает только один раздел пассивов.

Что мы видим при решении задачи? Очень показателен пример с телевизором в одном из вариантов: 30000 рублей были учтены, во-первых, в расходах за квартал, во-вторых, в уменьшении резервного фонда, в-третьих, в увеличении пассивов. Естественно баланс не сошелся именно на эту сумму. Один из трех раз учета этой суммы был лишним. Кстати, какой именно? Точно также обстоит дело с погашением автокредита — почти все указали его в уменьшении пассива «автокредит», в уменьшении актива «наличность» (кстати, это уменьшение никто явно не прописывал, но это не значит, что его не было. Зарплата-то выплачивалсь, значит сначала наличность была на руках. Даже если зарплата начислялась на карточку, это должно было приводить сначала к росту актива «банковский счет», а затем, при погашении кредита — к уменьшению этого же актива), и в расходах. Опять же лишний раз учтена сумма.

Что такое актив?

Для предприятия это просто: все имущество это и есть актив, поскольку все имущество служит одной цели — получению прибыли. Для человека по-другому. Во-первых, очевидно, что предметы потребления активом являться не могут, поэтому сразу вычеркиваем из активов всевозможную мебель, автомобили, клюшки для гольфа и т.п. Сложнее дело обстоит с имуществом, необходимым для работы, например, компьютером из задачи. С одной стороны, дохода он не приносит, с другой — без него и активного дохода бы не было. Единства мнений среди читателей не наблюдалось, кто-то отнес в актив, кто-то не учел компьютер в балансе, а кто-то отнес вообще в пассив, т.к. комп требует расходов на обслуживание. Вот тут бы и пригодилось единое определение активов, но, увы, его никто не дал — все предпочли прокомментировать случай с компьютером в индивидуальном порядке.

Актив — наличность и имущество, способное приносить доход при минимальном участии инвестора и приобретенное именно с этой целью.

Наличность введена в определение, для того, чтобы особо дотошные не придирались: а вот рубли не могут приносить доход сами по себе, их надо сначала инвестировать куда-нибудь. «Способное приносить доход», а не «приносящее доход» — это как раз случай с акциями, бизнесом и вообще с любыми инвестициями — они ведь могут принести и одни убытки. «При минимальном участии инвестора» — это тот самый пассивный доход, я хотел сначала написать «без участия», но потом вспомнил, что даже банковский депозит требует пролонгирования договора, для которого иногда приходится посещать сам банк, а значит уже предпринимать какие-то действия по управлению этим инструментом. «Купленное именно с этой целью» — нужно отличать актив от простого имущества, купленного с целью личного использования. В прошлом году моя семья купила квартиру. Это имущество способно приносить пассивный доход при сдаче в аренду, однако квартира была куплена для проживания, а следовательно активом она не является. Все средства, потраченные на имущество, не являющееся активом, должны быть отображены просто как расходы, даже если их сумма — миллион.

Компьютер из задачи тоже активом не является, так как сам по себе он доход не приносит. Возражать можно, но при условии, что логика отнесения любого имущества будет одна и та же. А то в переписке спорили: без компьютера невозможен активный доход от фриланса, его обязательно надо отнести к активам. Что ж, тогда придется отнести к активам и автомобиль, на котором человек добирается на работу. Без присутствия в офисе зарплата невозможна. Вновь возражение: так автомобиль для работы необязателен, можно и на метро доехать или на автобусе… Вспоминаем, что логика должна быть одна и находим ответ: тогда и компьютер не нужен, его вполне можно заменить расходами на интернет-кафе, а нужные файлы хранить на disk.narod.ru. Порочный круг. Разомкнете?

Стоимость компьютера вообще в решении задачи не участвует и дана лишь для усложнения. Если бы ее не было, вопросов с отнесением компьютера к пассиву или активу не возникло бы. Какая разница когда и за сколько был куплен этот компьютер! Никто же не задался вопросом, а сколько стоит стул и стол, на котором стоит этот самый комп. И в балансе столы и стулья не фигурируют, а чем компьютер отличается от них? А так некоторые даже пытались начислить на комп амортизацию…

Пассив это не имущество

Если бы изначально термин liabilities переводили бы на русский правильно: «обязательство», а не «пассив», было бы понятнее, что же это такое.

Пассив или обязательство — сумма денег, полученная из внешнего источника и требующая ее возврата.

Логично? Обязательство — это когда мы кому-то обязаны что-то вернуть. Когда я покупаю телевизор за наличные, то после его покупки я уже никому ничего не обязан. «А как же расходы на электричество и оплата антенны или даже платных каналов!» — воскликнут те, кто отнес телевизор к пассивам. Представьте себе, я за это платить не обязан. Не включайте телевизор, и не будет у вас этих расходов. Где обязательство? То же самое с автомобилем — бросьте его во дворе и не оплачивайте ни страховку, ни ТО, ни бензин. И не будет у вас никаких расходов. Обязательств в этом случае нет, есть добровольные расходы. А вот кредит за автомобиль вы обязаны вернуть в любом случае. Поэтому кредит — это обязательство.

А если вы все-таки хотите включать авто в пассивы, потому что он требует расходов на обслуживание, что ж, ваше право, но применяйте эту логику и к остальным сторонам жизни. Включите, например, в пассивы себя (интересно, какую сумму в балансе нужно указать?) — расходы на обслуживание (еда, одежда, развлечения) еще больше, чем на автомобиль, однако, почему-то такую операцию никто не проводит. Получается, что одно явление мы относим к пассивам, потому что оно приносит расходы, а второе — исключаем из пассивов, потому что расходы на него являются «просто расходами». Я не говорю уже о пресловутых акциях, которые приносят иногда убытки (те же расходы), но их к пассивам не отнес ни один из читателей.

А мы все равно будем пользоваться определением Кийосаки! Пассив — это то, что забирает деньги из моего кармана. И будем относить телевизор и автомобиль к пассивам. Вперед, удачи! Кстати, мнение Кийосаки по этому вопросу совпадает с моим (ну еще бы, это же основы финансов!): полюбуйтесь на рисунки балансов в его книгах. Что вы видите в пассивах? Дом? Автомобиль? Телевизор? Ничего подобного: там указано «закладная на дом», «автокредит», «долги по кредитным карточкам». Разница есть? Найдете хоть один баланс у Кийосаки, где в пассивах есть какое-то имущество — сообщите мне, в какой книге и на какой странице вы это отыскали.

Поиграйте еще в «Денежный поток», там в пассивах то же самое: «закладная на дом», «кредит за образование», «автокредит». И выплата кредита, скажем, за автомобиль избавляет нас от этого пассива, а вовсе не заменяет этот пассив новым («автомобиль»), как предложил один из читателей. Посудите сами, где логика? Выплатив последний взнос по кредиту человек должен вздохнуть свободнее, ан нет! Чистые активы в один момент падают на 750 000 (стоимость авто из задачи). Т.е. выплатив последние 10 000 по кредиту человек стал на 750 000 беднее. В таком случае лучше эти последние 10 000 и не выплачивать.

О доходах и расходах мы поговорим как-нибудь в другой раз, тем более, что напрямую к задаче этот вопрос не относится. Впрочем, по решению можно догадаться, что является доходом или расходом, а что — не является.

Табл. 2. Решение задачи подробное.

Между активами и пассивами посчитан показатель чистых активов, между доходами и расходами — чистый доход. В левом нижнем углу каждого квартала — прирост чистых активов за квартал.

Обратите внимание, что сумма чистого дохода за квартал совпадает с приростом чистых активов за этот же квартал. Это, можно сказать, контрольная сумма. Если эти числа у вас разные — вы допустили ошибку. Если одинаковые — то либо, не ошиблись вообще, или допустили две компенсирующие друг друга ошибки.

Nick Cherry.

================================

Больше актуальной информации по инвестициям в телеграм-канале "Будни грамотного инвестора"!

================================