Налоги на инвестиции: банковский вклад

Гражданин должен платить налоги с тем же чувством,
с каким влюбленный дарит своей избраннице подарки.
Новалис, нем. поэт и философ

Заполняя налоговую декларацию, не забудь
в графе «иждивенцы» написать: «государство».
Из книги Э. Маккензи «14 000 фраз…»

Я веду учет своих личных финансов в программе Family 10. И вам советую.

Поговорим немного о грустном. Когда вам показывают графики и цифры доходности инвестиций, обычно они считаются так: конечный капитал минус ваши вложения в начале. Предполагается, что в течение всего периода инвестиций вы не несете никаких расходов. Однако это не так. Существуют различные комиссии, скидки, надбавки, вознаграждения и т.п. Одной из существенных расходных статей, уменьшающих вашу реальную доходность по сравнению с теоретически посчитанной являются налоги. Вот им будет посвящена серия статей «Налоги на инвестиции».

Сразу оговорим рамки.

1. Я рассматриваю только налоги для инвесторов — физических лиц. Организации, которые получают доходы от инвестиций, платят совершенно другие суммы и по другим правилам.

2. Я буду писать только о налогах для резидентов России.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) платится один раз в год.

4. Для меня важнее точные суммы налогов, чем точность юридических формулировок. Пример: НДФЛ при продаже ПИФов юридически платится не с разницы между ценой покупки и продажи, а с полной суммы продажи. А на величину фактических расходов (цену покупки) оформляется налоговый вычет.

Начнем с самого  простого и распространенного финансового инструмента в нашей стране — банковского депозита.

С каких доходов от банковского депозита инвестор платит налог

Доход от банковского депозита — это проценты по вкладу. С этих процентов инвестор и должен заплатить налог. Есть несколько вариантов.

1. Вклад открыт в рублях в российском банке. В этом случае налог платится только с суммы процентов, превышающей ставку рефинансирования ЦБ плюс пять процентных пунктов.

2. Вклад открыт в иностранной валюте в российском банке. Налог на доходы физических лиц платится с суммы процентов, превышающей 9% годовых.

3. Вклад открыт в банке за рубежом. Налог платится со всей суммы полученных процентов.

Если между Россией и страной, в которой открыт вклад, существует соглашение об избежании двойного налогообложения, то инвестор сам может выбрать, в какой стране он будет платить налог. По умолчанию банки удерживают налог по законам своей страны. Если же в России налоговые условия лучше, то можно подать заявление на возврат уплаченного налога.

В случаях 1 и 2 инвестору не придется делать лишних телодвижений — банки являются налоговыми агентами и самостоятельно уплачивают необходимые суммы налогов. Инвестор получает на руки доход за вычетом налогов. В третьем случае придется заполнять налоговую декларацию. Если выбран вариант с уплатой налога в России, то придется его заплатить. Если же налог уплачен в стране, где открыт депозит, то потребуется справка об уплате налога из иностранного банка.

Можно умудриться открыть банковский вклад в такой стране, с которой Россия не подписала соглашение об избежании двойного налогообложения. Тогда придется платить налог в обеих странах.

Перечень стран, с которыми заключены договоры об избежании двойного налогообложения. В документе есть совершенно замечательный столбец (второй с конца), показывающий ставку налога на процентный доход от банковского депозита. Из него видно, в каких странах выгоднее с точки зрения минимизации налогов открывать депозиты.

Ставки НДФЛ по банковским вкладам

Рассматриваем те же три случая, что и в предыдущем разделе:

1. Вклад открыт в рублях в российском банке. Ставка налога равна 35%.

2. Вклад открыт в иностранной валюте в российском банке. Ставка налога равна 35%.

3. Вклад открыт в банке за рубежом. Ставка налога равна 13%.

Расчет суммы налога по банковскому вкладу

Пример 1. Вклад в рублях в российском банке в размере 100 000 рублей под 12% годовых.

Ставка рефинансирования ЦБ = 8,25%. Прибавляем 5 п.п., получаем 13,25%. Проценты по депозиту из примера не превышают эту ставку. Следовательно, налог не платится вообще.

Пример 2. Вклад в рублях в российском банке в размере 100 000 рублей под 15% годовых.

Ставка рефинансирования ЦБ = 8,25%. Прибавляем 5 п.п., получаем 13,25%. Инвестор получает процент больше, значит обязан заплатить налог. В качестве процентов инвестор со своих 100 000 получит 15 000 рублей. По ставке рефинансирования плюс 5 п.п. инвестор получил бы 13 250 рублей. Разница составляет 15 000 — 13 250 = 1 750 рублей. С этой суммы платится НДФЛ по ставке 35%. 1 750 * 0,35 = 612,5 рублей.

Если мы посчитаем реальную ставку налога на проценты по вкладу, то она в примере окажется равной 612,5 / 15 000 = 4,08%. Так что, хотя формальная ставка налога 35%, из-за особенностей расчета налоговой базы инвестор платит гораздо меньше. А в большинстве случаев не платит вообще ничего.

Пример 3. Вклад в долларах в российском банке в размере 1 000 долларов под 7% годовых.

7% годовых меньше, чем 9% годовых, поэтому инвестор от налога освобождается.

Пример 4. Вклад в евро в российском банке в размере 1 000 евро под 10% годовых.

10% годовых больше, чем 9% годовых, поэтому инвестор вынужден платить налог. По вкладу он получит 100 евро, что на 10 евро больше необлагаемого минимума. Значит с этих 10 евро придется отдать государству 35% или 3,5 евро. Реальная ставка налога на депозит будет равна 3,5%.

Налог на самом деле считается в рублях, т.е. евро мы должны будем перевести в рубли по курсу ЦБ на дату, когда банк перечислил нам проценты.

Пример 5. Вклад в евро в иностранном банке в размере 1 000 евро под 5% годовых.

Какие налоги с инвестора возьмут в стране, где он открыл депозит, мне не известно. А в России считается, что инвестор заработал 50 евро, и с них обязан заплатить НДФЛ по ставке 13%. Государству придется отдать 6,5 евро.

Сравните примеры 4 и 5. Во втором случае доход инвестора в два раза меньше, а сумма налога почти в два раза больше. Нечего размещать капиталы за рубежом!

И еще один момент: если ваш депозит оформлен в виде именного сберегательного сертификата, и погашает его не тот человек, которому изначально он был выдан, то погашающий обязан в дополнение к налогам на проценты заплатить 13% с суммы сберегательного депозита. Инвестор может уменьшить налоговую базу на размер собственных затрат на приобретение этого сберегательного сертификата, если предоставит подтверждающие документы.

Неименные сберегательные сертификаты на предъявителя облагаются налогом точно так же, как и обычные депозиты.

Ставка рефинансирования берется на момент заключения договора или же на дату его продления.

Nick Cherry.

Версия для печати Версия для печати

Узнайте больше: бесплатный курс "Как стать инвестором?"

Ник Черри

В мире личных финансов любят воспитывать наивных инвесторов. Мол, инвестиции – это легко и просто. Выполняйте пару нехитрых правил, и вы разбогатеете быстро и без усилий.

В условиях кризисов и неопределенности от таких советов больше вреда, чем пользы.

Курс “Как стать инвестором” избавит вас от множества иллюзий по поводу инвестиций и научит основам эффективного управления деньгами в любых условиях.

Получить курс

Введите свои данные в форму:

Главный редактор проекта "Путь к богатству"
  • Алексей

    Интересно, а где и как можно открыть неименные сберегательные сертификаты?

  • Андрей
  • Nick Cherry

    Это банковский продукт, так что — в банках.
    Этот инструмент особо не рекламируется, поэтому надо узнавать в конкретном банке условия и возможность приобретения.

  • http://www.vasya.com Вася

    Ставка рефинасирования ЦБ периодически меняется. В статье не указано, какую ставку надо применять в расчетах, когда приходит время расплатиться с налоговой. Ту, что была на момент открытия депозита, или ту, что была, когда выплачивают проценты?

    • Nick Cherry

      Упустил этот момент, впрочем в НК он явно указан. Ставка рефинансирования берется за тот период, за который начислены проценты.
      Например, Вы получили проценты за первый квартал 2011 года по ставке 15% годовых (вклад 100 000 рублей), ставка рефинансирования составляла до конца февраля 7,75%, а затем 8%. Необлагаемые ставки составят 12,75% и 13% Два месяца — это примерно две третьих квартала.
      Необлагаемая база: 100 000 (вклад) * 0,1275 (% ставка) / 4 (квартал) * 2/3 (срок действия ставки внутри квартала) + 100 000 (вклад) * 0,13 (% ставка) / 4 (квартал) * 1/3 (срок действия ставки внутри квартала) = 2 125 + 1083 = 3208 рублей.
      Вы же за квартал получите 3 750 рублей. Превышение составит 3 750 — 3 208 = 542 рубля. Налог = 542 * 0,35 = 189,7 рублей.

  • Chas

    Определение КС РФ № 177-О от 24 мая 2005 года об отказе в принятии жалобы гражданина А.С.Черничкина не содержит грамотного изложения правовой позиции заявителя и построено на НАДУМАННЫХ предлогах, то есть вынесено с нарушением закона “О Конституционном суде РФ”.
    Главной и грубейшей ошибкой КС РФ является тезис о том, что ЯКОБЫ законодатель вообще имел право причислять проценты по банковским вкладам к объектам налогообложения. Как было заявлено в жалобе и есть на самом деле, договор банковского вклада является ВОЗМЕЗДНЫМ договором на предоставление УСЛУГИ по ХРАНЕНИЮ (с индексацией) денежных средств владельца вклада, точнее – по сохранению их покупательной способности. За эту УСЛУГУ вкладчик по закону (пункт 2 статьи 845 ГК РФ) встречно передаёт банку право пользования денежными средствами. Однако, свойство ВОЗМЕЗДНОСТИ договора банковского вклада законодателем и судом ПРОИГНОРИРОВАНО!
    При этом получаемые вкладчиком проценты (за вычетом инфляционных процентов) есть не что иное как СДАЧА, то есть РАЗНОСТЬ между стоимостью предоставленного банку права пользования денежными средствами и стоимостью УСЛУГИ по их хранению (амортизация зданий, сейфов, оплата труда сотрудников, нормированная прибыль банка и т.п.). Размер СДАЧИ согласовывается сторонами при заключении договора и является их ВНУТРЕННИМ делом. СДАЧА налогообложению НЕ ПОДЛЕЖИТ! Иное означает двойное налогообложение (сдача есть ЧАСТЬ стоимости переданного банку права пользования средствами, с которой налог уже уплачен).
    Общий вывод. Экономическая категория встречного возмещения вкладчика за оказываемую ему УСЛУГУ осталось вне поля зрения и законодателя и КС РФ, что повлекло за собой ЛОЖНОЕ (экономически необоснованное) причисление СДАЧИ (процентов) к объектам налогообложения (конфискация!).
    К сожалению, эта аргументация заявителя не только не была учтена при решении вопроса о приемлемости жалобы, но даже не была отражена в тексте определения. Последнее свидетельствует либо об экономической безграмотности составителей определения, не сумевших адекватно воспринять и изложить нестереотипную информацию, либо о явно тенденциозном (избирательном, фарисейском) подходе КС РФ к оценке компонентов юридической ситуации. КС РФ не должен был априори (и притом – без состязательного процесса!) отдавать предпочтение сомнительному законодательному акту в ущерб конституционному праву гражданина.

    • Nick Cherry

      Полный бред.
      Chas, с чего вы взяли, что договор банковского вклада является оказанием услуги по хранению?
      Я вам могу дать еще одну идею: трудовой договор является не чем иным, как арендой рабочего места. За аренду рабочего места сотрудник встречно передаёт работодателю право пользования результатами его труда. При этом получаемая сотрудником зарплата есть не что иное, как СДАЧА, то есть РАЗНОСТЬ между стоимостью предоставленного работодателю результата труда сотрудника и стоимостью АРЕНДЫ РАБОЧЕГО МЕСТА. Размер СДАЧИ согласовывается сторонами при заключении договора и является их ВНУТРЕННИМ делом. СДАЧА (зарплата) налогообложению НЕ ПОДЛЕЖИТ! Иное означает двойное налогообложение. Удачи в суде! 🙂

  • Андрей

    2 Chas

    Что это за бред?

  • Андрей

    Nick Cherry

    Ставка берется на момент заключения договора.

  • Андрей

    Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

    27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
    проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
    (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ)
    установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
    проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет;

  • Андрей

    То есть в общем случае считается по ставке на момент заключения, иногда сложнее. 🙂

  • Chas

    8. Nick Cherry! Предметом договора банковского вклада является хранение денежных средств и получение дохода. Так записано в статье 36 закона № 17-ФЗ от 03.02.1996г «О банках и банковской деятельности». Рекомендую также ознакомиться со статьёй профессора МГЮА А.М.Эрделевского «Банковский вклад и права потребителя» в издании (журнале) «Законность» № 4/98. Также ремомендую Вам ознакомиться с документом «Разъяснения. О некоторых вопросах, связанных с применением закона РФ «О защите прав потребителей», утверждённого приказом Государственного антимонопольного комитета РФ № 160 от 20 мая 1998 года.
    По-видимому Вы являетесь жертвой навязанного Вам бредового стереотипа, согласно которому вкладчик продаёт свои средства за нищенские проценты. То есть оказывает банку услугу за вознаграждение. Всё как раз наоборот!

  • Nick Cherry

    Статью 36 вы переврали. Точную цитату ищите, она вообще предмет договора не определяет. И не нужно смешивать слово «хранение», с «услугой по хранению».
    Банковский вклад регулируется ГК РФ.
    Текст приказа Государственного антимонопольного комитета РФ № 160 от 20 мая 1998 года в студию.

    И вы не ответили на пример с рабочим местом. Или вы работаете не «с целью получения дохода».

  • Chas

    http://uozp.akcentplus.ru/gak%.....01998.html. Раздел 2. И больше не хамите!

    • Nick Cherry

      применяются правовые последствия, предусмотренные не главой III Закона «О защите прав потребителей», а Гражданским кодексом Российской Федерации и другими законами, регулирующими отношения по договорам об оказании таких услуг. К таким договорам, в частности, относятся договор банковского вклада, договор страхования.
      отношения банка и его клиентов (вкладчиков) по внесению ими в банк денежных сумм (вкладов), их возврату и выплате процентов по ним,, а также правовые последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по данному договору регулируются главой 44 «Банковский вклад» Гражданского кодекса Российской Федерации,

      Именно то, о чем писалось комментарием выше.
      И где вы там нашли про договор хранения и сдачу в виде процентов?

  • Chas

    15. Nick Cherry! Не надо глотать куски текста:
    «Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, в соответствии с пунктом 2 статьи 834 Гражданского кодекса Российской Федерации признается публичным договором. Это ВОЗМЕЗДНЫЙ договор, содержание которого — оказание банком УСЛУГИ вкладчику. Следовательно, отношения, вытекающие из договора банковского вклада с участием гражданина, регулируются Законом «О защите прав потребителей».
    А теперь попробуйте ответить на два вопроса:
    — в чём заключается УСЛУГА, оказываемая банком вкладчику?;
    — в чём заключается ВОЗМЕЗДНОСТЬ договора (то есть, что вкладчик передаёт банку взамен получаемой от него услуги?.
    Если сможете ответить, то и узнаете, что проценты по вкладу за вычетом инфляционных есть СДАЧА.

  • Nick Cherry

    Для вас специально выделил еще в прошлом комментарии. Прямым текстом указано, что выплаты процентов регулируются ГК РФ.
    Дальнейшая дискуссия бессмысленна.

  • Pingback: Путь к богатству » Налоги на инвестиции: облигации()

  • Chas

    17. Nick Cherry! Оставайтесь в зазубренном неведении! Прощайте!

  • Андрей

    2 Chas

    О чем спор-то? Все равно нет сейчас таких ставок, чтоб налог брали.

  • Nick Cherry

    Человек написал жалобу, основанную ни на чем, получил обоснованный отказ. Но не смирился, вот и ищет теперь поддержки.

    Есть вклады в валюте, попадающие под налог. В начале этого года можно было открыть. Правда, там суммы в районе миллиона долларов. 🙂

  • Timus

    Nick, вот Вам темка на очередную статью.

    Есть немало нерезидентов в РФ, желающих иметь вклады в банках РФ. И карты, в том числе и кредитные. Открою еще чуток завесу. Есть немало нерезидентов НЕ в РФ, но имеющих схожие желания. Причины рассматривать не будем пока.

    Может сделать некое исследование по нескольким банкам на предмет, что нужно для открытия депозитного счета на нерезидента (проживающего на законных основаниях в РФ и для непроживающего постоянно в РФ). Какие действия нужны для открытия карт (дебетных и кредитных). Какие обязанности, в том числе налоговые перед РФ и перед родным для нерезидента государством, несет для нерезидента открытие таких счетов (кредитных, текущих, депозитных) в российских банках.

    отношения меж материнским банком в РФ и его дочками в государствах СНГ с точки зрения удобств работы со счетами в материнском банке. Пример — Альфа-банк РФ, который имеет дочек в сопредельных государствах. Есть и обратные примеры — Москоммерцбанк, который есть дочка Казкоммерцбанка, или БТА-банк в Москве и в Киеве, который есть дочка Банк Туран-Алем.

    Что-то я  размечтался. Тут похоже, не на один пост… На пяток можно растащить.

    Если нужна будет помощь, обращайтесь — помогу с точки зрения соседа по глобусу

    • http://www.myrichway.ru/ Nick Cherry

      Как нерезидентам открыть банковский депозит в РФ.
      http://www.myrichway.ru/foreign-1/

      Как в других странах работать с дочками российский банков мне неизвестно. Для этого нужно в этих странах жить. 🙂

  • Timus

    актуальность статьи 2008 года не поражает. Оказывается я знаю больше нюансов. Ну и ладно. Жаль. Хотел иного. Ту статью читать сейчас уже смысла нет. По крайней мере опираться на ее инфу уже неверно. Год поменялся.

    • http://www.myrichway.ru/ Nick Cherry

       Процедура оформления депозита не поменялась. Укажите неверную, по-вашему, информацию.

      То, что нерезидент знает больше нюансов, как нерезиденту открывать счет, не сомневаюсь. Было бы странно, если бы я знал детали ситуации, в которой никогда не окажусь. 🙂

  • Pingback: С каких доходов от банковского депозита инвестор платит налог | Финансовая Свобода и Успех()